因成本发票虚开被查补缴企业所得税的会计处理

情形1：公司执行《企业会计准则》，汇算清缴后税务局通知我公司上年度收到的原材料发票有一张属于虚开发票。我公司无法补开、换开，也无法提供规定的证明业务真实性的材料，现在需要补缴企业所得税。该如何做会计分录？

解答：

1.确认补缴的税款

借：以前年度损益调整   

贷：应交税费-应交企业所得税

2.调整留存收益

借：利润分配-未分配利润

盈余公积-法定公积金（视情况）

贷：以前年度损益调整

3.实际补缴税款

借：应交税费-应交企业所得税

营业外支出（滞纳金+罚款）

贷：银行存款

说明：如果评估补缴企业所得税后，以后也不能在五年内取得合规凭证进行追补扣除的，补缴的企业所得税就变成了永久性税会差异。

情形2：公司执行《小企业会计准则》，汇算清缴后税务局通知我公司上年度收到的原材料发票有一张属于虚开发票。我公司无法补开、换开，也无法提供规定的证明业务真实性的材料，现在需要补缴企业所得税。该如何做会计分录？

解答：

1.确认补缴税款

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

2.实际补缴税款

借：应交税费-应交企业所得税

营业外支出（滞纳金+罚款）

贷：银行存款